Il versamento del bollo sui contratti pubblici dal 1 luglio 2023
Il 1 luglio 2023 è una data che come tutti sanno rivoluzionerà il modo di agire delle stazioni appaltanti, perché è il giorno in cui entra in vigore il D.Lgs. 36-2023 nuovo codice dei contratti pubblici. Tra le molte novità introdotte, una riguarda il versamento del bollo sui contratti pubblici.
Ne avevo già parlato in questo articolo, in cui tra l’altro evidenziavo che l’importo dell’imposta di bollo era stato rideterminato nel valore, in funzione delle fasce di importo del contratto, dalla tabella A dell’articolo 3 dell’Allegato I.4 al Codice.
Qualche giorno fa l’Agenzia delle Entrate ha emanato due provvedimenti che danno le indicazioni necessarie ad attuare in concreto questa disposizione. In particolare si tratta del provv. Prot. n. 240013/2023 e della Risoluzione 37/E, entrambe del 28 giugno 2023, facilmente reperibili online.
Questi provvedimenti sono rivoluzionari perché mandano definitivamente “in pensione” le storiche marche da bollo (rectius, contrassegni telematici) che erano ancora utilizzatissime per il versamento del bollo sui contratti pubblici di importo ridotto.
Per tutti i procedimenti AVVIATI dal 1 luglio, infatti, è stabilito che l’imposta di bollo venga versata solo con il mod. F24, e più in particolare mediante il mod. F24 ELIDE, che è un modello che consente di indicare vari elementi identificativi del versamento.
Entrando nel concreto, nella sezione CONTRIBUENTE nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, vanno inseritiil codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto tenuto al versamento (l’impresa)
mentre nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare”, si deve scrivere il codice fiscale della stazione appaltante, e nel campo “codice identificativo” va scritto sempre il numero “40”, che è il codice che indica le stazioni appaltanti.
Proseguendo nella compilazione, nella sezione “ERARIO ED ALTRO”:
nel campo “tipo” va sempre scritta la lettera “R”;
nel campo “elementi identificativi” va riportato il CIG del contratto per il quale si versa l’imposta di bollo. Se fosse un contratto senza CIG, andrà indicato un altro elemento scelto dalla stazione appaltante e utile a identificare in modo univoco il contratto (ad es. il protocollo, il numero di determina…);
nel campo “codice”, va scritto uno dei tre codici tributo istituiti appositamente per il bollo dal 1 luglio 2023, ossia di regola “1573” codice denominato “Imposta di bollo sui contratti – articolo 18, comma 10, D. Lgs. 31 marzo 2023, n. 36” (in alternativa il cod. 1574 se si devono versare sanzioni sul bollo e il 1575 per gli interessi sempre sul bollo, ma sono casi residuali).
Infine nel campo “anno di riferimento”, l’anno di stipula del contratto, nel formato “AAAA”
I campi “codice ufficio” e “codice atto” vanno lasciati in bianco.
Il versamento avviene poi nelle modalità ordinarie. I modelli “F24 ELIDE” sono consultabili sia dall’appaltatore che ha effettuato il pagamento sia dalla stazione appaltante nel rispettivo cassetto fiscale accessibile dall’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate
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Gentilissimo, questa novità come modifica (se modifica) la trasmissione telematica obbligatoria dei contratti con l’applicazione di euro 45,00 forfetari per bolli ed euro 200,00 per la registrazione? Anche perché, al momento, l’applicativo UNIMOD CLIENT fornito dall’Agenzia non prevede il nuovo codice tributo 1573 . Grazie
Giuseppina Megaro
L’Agenzia scrive “Resta fermo che, nel caso in cui il contratto sia stato rogato o autenticato da un notaio o altro pubblico ufficiale e venga registrato con la procedura telematica di cui all’articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 463, l’imposta di bollo è versata con le modalità telematiche previste dalla richiamata procedura, unitamente agli altri tributi dovuti, nella nuova misura stabilita dal Codice dei contratti pubblici”
Quindi penso recepiranno presto il codice tributo
Il valore complessivo del contratto di appalto, serve per individuare la corretta procedura che la stazione appaltante deve seguire e quindi tiene conto di eventuali rinnovi e/o proroghe.
Al fine di individuare la fascia della tabella dell’allegato I.4 in cui collocare il contratto deve tener conto di tali importi o solo dell’importo aggiudicato?
Io considero l’importo aggiudicato, quindi ribassato, ma comunque complessivo (inclusi i potenziali rinnovi, per intenderci). Ma penso ci saranno chiarimenti su questo punto, prima o poi.
Gent.mo e il versamento con UNIMOD si effettua sempre per € 45,00 su ogni contratto?
No, gli importi sono quelli del codice
Innanzitutto la ringrazio per la pagina web che consulto costantemente. Ho un dubbio in merito all’applicazione del bollo per le stipule di contratti sul mepa mediante affidamento diretto per acquisto a catalogo, trattative dirette rdo di importo inferiore a 40.000 euro: finora ho sempre richiesto l’applicazione del bollo in quanto tali stipule sono riconducibili a scritture private, con il nuovo codice degli appalti non è richiesto il bollo per importi inferiori ai 40.000 ma per le stipule di cui sopra devo comunque richiedere il pagamento del bollo perché riconducibili a scritture private?
Grazie mille
Sì, adesso fa fede l’importo, salvo che il contratto avvenga con scambio di lettere perchè in tal caso il bollo non si applica.
Buongiorno, ringrazio tanto per il prezioso supporto e chiedo scusa se riprendo questa conversazione ma non mi è chiara la risposta.
Quindi, per le stipule MEPA sotto i 40.000 euro deve essere applicato il bollo o fa fede comunque l’importo che prevede l’esenzione sotto tale soglia?
Grazie mille
Sotto i 40.000 non si paga bollo
Gentilissimo, intanto grazie per i PREZIOSI contributi! Domanda: la nuova tabella relativa ai bolli si applica anche ai contratti PNRR ? …considerando l’ART. DEL NUOVO CODICE N. 225 (Disposizioni transitorie e di coordinamento)
c. 8 – “In relazione alle procedure di affidamento e ai contratti riguardanti investimenti pubblici, anche suddivisi in lotti, finanziati in tutto o in parte con le risorse previste dal PNRR e dal PNC, nonché dai programmi cofinanziati dai fondi strutturali dell’Unione europea, ivi comprese le infrastrutture di supporto ad essi connesse, anche se non finanziate con dette risorse, si applicano, anche dopo il 1° luglio 2023, le disposizioni di cui al decreto-legge n. 77 del 2021, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 108 del 2021, al decreto-legge 24 febbraio 2023, n. 13, nonché le specifiche disposizioni legislative finalizzate a semplificare e agevolare la realizzazione degli obiettivi stabiliti dal PNRR, dal PNC nonché dal Piano nazionale integrato per l’energia e il clima 2030 di cui al regolamento (UE) 2018/1999 del Parlamento europeo e del Consiglio, dell’11 dicembre 2018”. OPPURE visto quanto sopra riportato, considero € 200+45 per invio telematico? Grazie
In teoria per gli appalti PNRR si applica la disciplina PNRR, ma ho visto bandi di varie scuole applicare il nuovo bollo. Quindi forse c’è qualche parere ufficiale che allinea tutto al nuovo codice (come sarebbe sensato). Chieda all’Agenzia delle Entrate per scrupolo.
Gentilissimo,
la ringrazio per la disponibilità e l’accuratezza delle risposte.
Ho un dubbio in merito all’applicazione del bollo per le stipule di contratti relativi ai servizi di micro-ristorazione a beneficio di entri pubblici. I contratti in questione, qualificabili come ibridi tra contratti di concessione del servizio di apprestamento di break-point e contratti di concessione di ambienti pubblici per il posizionamento di macchinari privati, sono assoggettati anch’essi all’obbligo, in capo all’aggiudicatario, di pagare l’imposta di bollo dal giorno della stipula della convenzione con la stazione appaltante?
Secondo me sì, ma non sono l’Agenzia delle Entrate…
l’allegato I.4 vale anche per le concessioni ex artt 176 ss dlgs 36/2023?
Credo che sia unico per tutte le fattispecie contrattuali del codice
Il versamento dell’imposta di bollo dovuta in base al nuovo codice è da effettuarsi anche per i contratti stipulati a seguito di adesione a convenzioni CONSIP se di valore superiore ad euro 40.000,00?
Il bollo è dovuto, quindi ritengo che si calcoli col nuovo sistema.
Buongiorno,
il versamento dell’imposta di bollo vale anche per i contratti stipulati tramite l’utilizzo di scambio di lettere commerciali?
Inoltre, se non ho capito male se se registra l’atto tramite UNIMOD, l’imposta di bollo si versa qui e non tramite l’f24 elide e poi lo si richiede all’appaltatore.
grazie
Sul primo punto, direi di no, anche perchè ormai lo scambio di lettere si può avere solo per casi in cui l’importo è sotto i 40.000 euro. Sul secondo quesito, si versa come ha detto lei solo se non è già stato versato in precedenza, alla stipula.
Buongiorno,
in una trattativa diretta MEPA inferiore ad € 40.000, al momento dell’offerta formale tramite portale MEPA (indicando l’eventuale sconto percentuale riferito al prezzo posto a base d’asta dalla Stazione Appaltante), l’Operatore Economico deve comunque versare l’imposta di bollo dato che la stipula formale del contratto ancora non è avvenuta?
Le offerte economiche non seguite da accettazione sono esenti da imposta di bollo (c’è una vecchia risoluzione dell’Agenzia), solo l’aggiudicatario deve versare l’imposta ma sotto i 40.000 per il nuovo codice non c’è nulla da pagare